Începând cu 01 ianuarie 2026, intră în vigoare un nou regim fiscal privind TVA, prin aplicarea mecanismului taxării inverse pentru livrările anumitor produse energetice, în baza Legii nr.139/2025.
Taxarea inversă cu TVA se va aplica pentru următoarele tranzacții desfășurate pe teritoriul Republicii între subiecții înregistrați ca plătitori ai TVA, și anume:
- livrarea de energie electrică către un comerciant care îşi are sediul, domiciliul sau reşedinţa obișnuită în Republica Moldova.
- livrarea de gaze naturale către un comerciant care îşi are sediul, domiciliul sau reşedinţa obişnuită în Republica Moldova.
La aplicarea regimului de taxare inversă pentru mărfurile menţionate mai sus nu se efectuează nici o plată de TVA între vânzător şi comerciant.
Vânzătorul are obligația să înscrie pe factura fiscală menţiunea „Taxare inversă”, fără a înscrie suma TVA aferentă acestor livrări. Suma TVA este calculată de comerciant şi înregistrată atât ca TVA colectată, cât şi ca TVA deductibilă în Declarația privind TVA.
În scopul aplicării acestui regim, cumpărătorii care sunt înregistrați în scopuri de TVA, urmează să dețină statut de comerciant al energiei electrice/gazelor naturale, care îndeplinesc cumulativ condiţiile de mai jos.
Pentru tranzacțiile cu energie electrică
- dețin o licență valabilă de comercializare sau de furnizare a energiei electrice, eliberată de Agenția Națională pentru Reglementare în Energetică (ANRE);
- activitatea lor principală în ceea ce priveşte cumpărarea de energie electrică constă în revânzarea acesteia şi consumul propriu de energie electrică cumpărătă este neglijabil care se încadrează în maximum 1% din cantitatea procurată.
Pentru tranzacțiile cu gaze naturale
- dețin o licență de furnizare a gazelor naturale sau de comercializare a gazelor naturale, eliberată de ANRE, sau este operatorul platformei de tranzacționare, aprobat de ANRE;
- activitatea lor principală în ceea ce priveşte cumpărarea de gaze naturale constă în revânzarea acestora şi consumul propriu de gaze naturale este neglijabil care se încadrează în maximum 1% din volumul procurat.
În scopul beneficierii de regimul de taxare, cumpărătorii de energie electrică sau gaze naturale urmează să declare statutul de comerciant al acestor mărfuri prin depunerea la Serviciul Fiscal de Stat a declarației pe propria răspundere, din care să rezulte că aceştia îndeplinesc cumulativ condiţiile de mai sus și în perioada ianuarie-noiembrie a anului de gestiune având un consum propriu de maximum 1% din cantitatea/volumul mărfurilor procurate.
Modalitatea şi condițiile de depunere a Declarației sunt aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr.120 din 21.11.2025și pot fi descărcat de la compartimentul Formulare – Persoane juridice – Taxa pe valoare adăugată.
În dependență de perioada când a fost eliberată licența, termenul de depunere ale Declarației pe propria răspundere sunt următori:
– până la data de 10 decembrie 2025 – în cazul subiecților impozabili ce deţin o licenţă valabilă, eliberată pentru furnizarea/comercializarea energiei electrice sau gaze naturale, a cărei valabilitate începe în anii premergători şi se extinde cel puţin în anul următor anului de depunere a Declaraţiei;
– în perioada 01 – 20 ianuarie 2026 – în cazul subiecților impozabili ce obţin licenţa de furnizare a energiei electrice, gazelor naturale în luna decembrie 2025, a cărei valabilitate se extinde în anii următori celor în care este depusă Declaraţia.
– în termen de 15 zile lucrătoare* de la data obţinerii licenţei de furnizare sau comercializare a energiei electrice ori gazelor naturale, în cazul în care subiectul impozabil obţine licenţa pentru furnizarea/comercializarea energiei electrice sau gaze naturale, până în luna decembrie a anului de gestiune și a cărei valabilitate se extinde cel puţin până la sfârşitul aceluiaşi an.
* Dat fiind faptul intrării în vigoare a noul regim fiscal privind TVA începând cu anul 2026, pentru această categorie de subiecți depunerea Declarației în anul curent se va efectua în termen de până la data de 10 decembrie 2025.
Modalități de depunere a declarației pe propria răspundere:
- la adresa de e-mail a Serviciului Fiscal de Stat (mail@sfs.md), semnată electronic de către conducătorul entității, sau
- pe suport de hârtie, semnată olograf de către conducătorul entității, la Direcția deservire fiscală a Serviciului Fiscal de Stat, în raza de deservire a căruia contribuabilul îşi are adresa juridică.
